Selbstanzeige

Durch eine Selbstanzeige / Nacherklärung kann die Bestrafung wegen einer Steuerhinterziehung vermieden werden. Obwohl sie formfrei abgegeben werden kann, sind verschiedene Voraussetzungen und Ausschlussgründe zu beachten, damit die Selbstanzeige wirksam ist und ihre strafbefreiende Wirkung entfaltet. Werden Fehler gemacht, kann keine Straffreiheit mehr erlangt werden. Die Selbstanzeige kann mit oder ohne Anwalt abgegeben werden.

Übersicht

Wirksame Selbstanzeigen / Nacherklärungen setzen voraus:

  1. Vollständige Angaben, § 371 Abs. 1, 2a Abgabenordnung (AO)
  2. Beachtung der relevanten Verjährungsregelungen
  3. Ordnungsgemäßer Versand
  4. Nachzahlung von Steuern und Zinsen und ggf. Zuschlag, §§ 371 Abs. 3, 371 Abs. 2 Nr. 3, 398a AO
  5. Kein Ausschluss, § 371 Abs. 2 AO
  6. Bei Vertretung durch Anwalt: Vollmacht

Inhaltliche Voraussetzungen

Voraussetzungen Selbstanzeige

Die inhaltlichen Voraussetzungen der Nacherklärung regelt § 371 Abs. 1 und 2a AO. Die Norm wurde zunächst durch das Schwarzgeldbekämpfungsgesetz und erneut zum 01.01.2015 erheblich geändert und verschärft. Seither sind die Angaben regelmäßig nur dann strafbefreiend, wenn sie vollständig sind, alle unverjährten Steuerstraftaten umfassend und endgültig aufklären und mindestens zehn Kalenderjahre umfassen (vgl. auch Einzelheiten zur Verjährung...). Außerdem muss auf einen ordnungsgemäßen Versand und die fristgerechte Nachzahlung von Steuern und Zinsen geachtet werden. 

Mehr zum Inhalt der Selbstanzeige...

Ausschluss von Selbstanzeigen

Ausschluss SelbstanzeigeDie Möglichkeit einer Straffreiheit ist unter den Voraussetzungen des § 371 Abs. 2 AO, insbesondere in Fällen ausgeschlossen, in denen das Finanzamt bereits Kenntnis von der Steuerhinterziehung hat oder bestimmte Prüfungs- oder Ermittlungstätigkeiten aufgenommen hat. 

Die einzelnen Ausschlussgründe...

Bei Nacherklärungen, die Beträge von mehr als 25.000 EUR betreffen, sind die §§ 371 Abs. 2 Nr. 3, 398a AO zu beachten. Grundsätzlich tritt insoweit zwar keine Straffreiheit mehr ein. Gleichwohl wird von der Strafverfolgung abgesehen, soweit der Betroffene einen (gestaffelten) Zuschlag bezahlt.

Mehr zu Nacherklärungen ab 25.000 EUR...

Reaktion des Finanzamts 

Nachdem eine Nacherklärung beim Finanzamt eingeht, wird regelmäßig ein Steuerstrafverfahren eingeleitet. Der Betroffene erhält Post von der Steuerfahndung, welche ihn entsprechend informiert. Im Rahmen des Steuerstrafverfahrens wird geprüft, ob die Voraussetzungen einer wirksamen Selbstanzeige vorliegen. Sind diese erfüllt, wird das Steuerstrafverfahren ohne Bestrafung wieder eingestellt. Andernfalls wird das Strafverfahren fortgeführt.

Weitere Einzelheiten zur Reaktion des Finanzamts...

Fehlerquellen und Risiken

Risiken SelbstanzeigeObwohl die Nacherklärung formfrei erstellt werden kann, ist sie im Detail anspruchsvoll und anfällig für verschiedene Fehler. Das besondere Risiko besteht dabei darin, dass schon ein einziger Fehler genügen kann, damit die Nacherklärung insgesamt unwirksam wird. Im Ergebnis kommt es dann ggf. zu einer Bestrafung des sich selbst Anzeigenden

Gerade nach den verschiedenen Verschärfungen der Anforderungen an wirksame Selbstanzeigen durch den Gesetzgeber hat diese zwischenzeitliche einen hohen Grad an Komplexität und eine damit verbundene deutlich gestiegene Fehleranfälligkeit erreicht. Der steuerliche Laie sollte sie deshalb ohne Beratung durch einen spezialisierten Anwalt oder Steuerberater nicht mehr vornehmen (vgl. in der Fachliteratur etwa Habammer / Pflaum, DStR 2014, 2267)

Einzelne Fehlerquellen und Risiken... 

Mit oder ohne Anwalt?

Bei der Fragen nach der Mitwirkung eines Anwalts bei Selbstanzeigen sollte das "Ob" und das "Wie" unterschieden werden. Während es - wie bereits erwähnt - aufgrund der Komplexität die Mitwirkung eines spezialisierten Anwalts generell empfehlenswert ist ("Ob"), kann die tatsächliche Umsetzung ("Wie") unterschiedlich ausfallen.

Einerseits ist vorstellbar, dass die Selbstanzeige unter Vorlage einer Vollmacht vom Rechtsanwalt in Vertretung seines Mandanten mit dem Briefkopf des Anwalts abgegeben wird. Andererseits ist vorstellbar, dass der Anwalt die Selbstanzeige lediglich vorbereitet, alle Wirksamkeitsvoraussetzungen prüft und seinem Mandanten die vorbereitete Selbstanzeige zur weiteren Verwendung übergibt. Der Betroffene reicht die Selbstanzeige dann mit seinem eigenen Briefkopf ein und der Anwalt tritt bis auf Weiteres nach außen nicht in Erscheinung.

Beide Varianten haben Vor- und Nachteile. Welche Variante letztlich gewält wird, sollte von den Besonderheiten des Einzelfalls abhängig gemacht werden. 

Strafbefreiende Selbstanzeige erstellen

Anwalt Selbstanzeige Steuern Berlin

Mit einer Selbstanzeige vom Rechtsanwalt erhalten Sie Straffreiheit bei maximaler Rechtssicherheit. Als Spezialisten im Steuerrecht und Steuerstrafrecht kennen wir aufgrund langjähriger Erfahrung alle Details von Selbstanzeigen. Ein Rechtsanwalt aus unserem Team in Berlin berät Sie hierzu gerne individuell, erstellt kurzfristig eine Selbstanzeige und reicht diese beim zuständigen Finanzamt ein. Wir sind bundesweit tätig. Mit unserer anwaltlichen Selbstanzeige bieten wir Ihnen eine professionelle, diskrete und sichere Möglichkeit, Straffreiheit trotz Steuerhinterziehung zu erlangen.  

 

Benutzerbewertung: 4.57 / 5

Bitte bewerten Sie diesen Beitrag
4.57 von 5 - 7 Bewertungen
Vielen Dank für die Bewertung dieses Beitrags.